建筑企业内部承包经营规避财税风险的管理制度设计所谓的“建筑企业内部承包经营”是指建筑企业为了调动企业内部各股东、项目经理的工作积极性，降低行政管理成本，以承包经营的模式，将企业承包的各项工程承包给各股东、项目经理负责，公司针对每一个项目收取一定比例的管理费用，所有的成本、税金和其他成本由承包者承担，项目税后利润扣除上交公司管理费用的剩余利润全部归承包者所有的一种管理制度。这种内部承包经营管理制度在实践中存在不少财税法律风险。一、建筑企业内部承包经营的模式实践调研显示，目前的建筑企业，特别是民营建筑企业存在

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2025-01-03

关于政府减免土地出让金的税务处理现实中，经常有政府减免土地出让金的情形，网站答疑中也经常有人问到这个问题。总结起来，应当区分两种情况：一、先征后返按照会计准则的规定，此属于政府补助，一次或者分次计入“营业外收入”。从税法上讲，其符合财政性资金的定义；财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。在这种情形下，应当区分收、支分别处理，即支付的土地出让金全额

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2025-01-03

纳税担保的现存立法问题及改进纳税担保的现存立法问题及改进如下所示：尽管纳税担保的理论和实践在不断发展，但是，我们还是应当清醒地看到，由于目前的《税收征管法》及《税收征管法实施细则》对纳税担保的定位不够清晰且并未形成体系，导致在相关的立法和实务应用中，纳税担保存在诸多问题。尤其在目前税务机关的税征实务中，客观地说，纳税担保使用的并不多，有的税务机关甚至说从来没有使用过，这一方面与我国的税收征管的力度、税收的法治进程、税务人员的业务水平等有关。但另一方面，也必须直面，那就是我国的纳税担保制度在可操作性方面存在

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2025-01-03

关于注册资本印花税的缴纳时间1.融资咨询服务合同需要缴纳印花税吗？提问：我公司属国有投资公司，主要从事融资转贷、融资咨询服务业务。2014年我公司共签订融资咨询服务合同1952万元。请问需要比照技术合同缴纳印花税吗？专家回复：根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（〔1989〕国税地字第34号）第二条规定，技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；2.促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和

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2025-01-03

查补与评估销售额的财税处理某县国税局于2013年11月1日对某医药公司(小规模纳税人)2013年1月～10月账目进行纳税评估，发现2月份有一笔不含税收入40200元，没有计入销售;税务机关要求该公司在2013年11月纳税申报期内补缴税款并加收滞纳金。补缴增值税(不考虑城市维护建设税及附加)1206元(税收完税证上注明税款所属时期2013年2月1日～2013年2月28日)，并加收滞纳金148元;该公司企业所得税实行核定征收，应税所得率为10%，补交企业所得税1005元(税收完税证上注明税款所属时期2013年

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2025-01-03

财政补助资金财税处理的三点思考为了进一步规范专项用途财政性补助资金的财税处理，财政部、国家税务总局先后发布了《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）、《关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）、《关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的批复》（国税函[2009]18号）、《关于印发企业会计准则解释第3号的通知》（财会[2009]8号）和《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问

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2025-01-03

义务植树的财税处理企业经常会响应政府号召，参加一些政府部门或公益机构组织义务植树活动。企业参加义务植树活动可能有直接捐款、捐赠树苗、组织人员去植树（树苗由组织方提供）、自带树苗并去植树等。义务植树的地点一般是荒山荒坡，成活的树木所有权以后也不会归属于企业。因此，义务植树是一种公益性行为。（一）直接捐款的财税处理直接捐款的会计处理是很简单的，直接计入“营业外支出”即可。但是，对于直接捐款能否税前扣除以及扣除限额则有限制，必须同时满足以下条件，才可以作为公益性捐赠扣除（不超过当年利润的12%的）：1、接受捐赠

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2025-01-03

实例解析公益性股权捐赠财税差异第十二届全国人民代表大会第四次会议通过了我国的第一部规范慈善活动的法律《中华人民共和国慈善法》。为配合《慈善法》的实施，让公益捐赠企业享受税收优惠，财政部、国家税务总局发布《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕45号），规定自2016年1月1日起，企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。2017年2月24日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议决定对《中华人民共和国企业所

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2025-01-03

财税[2016]101号文件：技术出资的新突破与新空间，你准备好了吗《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）于2016年9月1日施行了，很多人看到了“光明”，也有很多人看到了“危险”正在袭来，且看小编如何给你道来。（1）必须了解大背景为支持国家大众创业、万众创新战略的实施，促进我国经济结构转型升级，经国务院批准，技术出资的新政策颁布了，这根本出发点一定是激励作用的，所以我们不要有悲观的想法去考虑这个问题。（2）对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策

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2025-01-03

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!上海国税：违反税款缴纳规定的法律责任（老会计人的经验）(一)欠税及其处罚纳税人、扣缴义务人在规定的期限不缴或者少缴应纳或应解缴的税款，主管国家税务机关应当责令其限期缴纳，逾期仍未缴纳的，国家税务机关除按照《税收征管法》第二十七条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，并处以不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使国家税务机关无法追缴其欠缴的税款，数额在一万元以上的，除由国家税务机关追缴其欠缴的

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2025-01-03

调整资本结构实现免税合并的税收筹划按照《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发2000119号）文件规定，企业合并的所得税处理中，合并企业支付给被合并企业的非股权支付额不超过股权账面价值20%的，经税务部门批准，可以作为免税合并处理，即被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。而且被合并企业以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。在企业合并实践中，由于被合并企业净资产一般属于一个固定数额，如果不

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2025-01-03

取得财政性资金收入怎样才能免征企业所得税【问题】企业取得政府部门的财政性资金收入，请问怎样条件下，财政性资金收入才可以免征企业所得税？【解答】根据财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）规定，对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的

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2025-01-03

汇算清缴时未取得发票的财税处理A房地产公司正忙于企业所得税汇算清缴工作。在结算完工计税成本时，对一笔金额为8000万元的建造施工合同处理与税务机关产生了异议。该合同有部分工程款（约1000万元）未取得发票。A公司财务人员认为，根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第三十二条的规定，可以预提扣除。税务人员认为，根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，在汇算清缴期前未按规定取得正式建安发票

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内蒙古国税：违反税款缴纳规定的法律责任(一)欠税及其处罚纳税人、扣缴义务人在规定的期限不缴或者少缴应纳或应解缴的税款，主管国家税务机关应当责令其限期缴纳，逾期仍未缴纳的，国家税务机关除按照《税收征管法》第二十七条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，并处以不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使国家税务机关无法追缴其欠缴的税款，数额在一万元以上的，除由国家税务机关追缴其欠缴的税款外，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第二条的规定处罚；数额不满一万元的

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2025-01-03

“财政预算执行审计”之我见财政预算执行审计是审计工作的永恒主题，也是一个长期的难题。多年来，众多同仁致力于对财政预算执行的探索，破解了一个又一个难题，提出了一个又一个对策与建议，对财政预算执行审计工作起到了积极的推动作用。但预算执行审计仍有很多地方值得我们去认真思考。如命名为“财政预算执行审计”还是“财政预算审计”，就值得思考。笔者在此谈一谈自己拙见，恭请各位同仁指教。财政同级审自1995年开展以来，就被命名为“财政预算执行审计”。十多年来，一直没有变更，现在似乎也没有变更的必要。但笔者认为：现在看来，用

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2025-01-03

“财税”不必然代表财政部和国家税务总局昨晚在某财税业务交流群里讨论问题时，我向某群友解释“财税”不是财政部和国家税务总局的简称，“财税”字号的文件不一定有国家税务总局参与制定，也不限于财政部和国家税务总局联合发文。另一群友表示不信，认为“财税”文件的落款“都是”财政部和国家税务总局。我们简要分析下这个问题。一、“财税”字号的准确含义2013年9月29日，财政部印发《财政部规范性文件制定管理办法》（财办〔2013〕42号）。该《办法》第十三条规定：“规范性文件由有关业务主管单位负责起草；内容涉及两个或者两个

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2025-01-03

公共财政背景下的财政审计一、公共财政发展的新阶段公共财政是为市场提供“公共”服务并弥补市场失效的国家财政，它受“公共”的规范、决定和制约。市场经济要求和呼唤着公共财政，只有公共财政才能适应于、服务于并有利于市场经济的存在和发展。中共十三届四中全会以来，以江泽民同志为核心的第三代领导集体高度重视财政工作，制订了一系列正确的财政方针政策，国家财政得到了巨大发展，一个基本适应社会主义市场经济发展要求的公共财政体制框架已经建立。过去的14年是我国历史上财政收入增长最快、最稳定的时期。这些年来，按照建立社会主义市场

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2025-01-03

保障依法独立行使审计监督权依法治国是我们党领导人民治理国家的基本方略，是实现国家治理体系和治理能力现代化的法治保障。国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分，是推进依法治国的重要手段。党的十八届四中全会《决定》提出，要完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。我们要深刻领会、认真贯彻全会精神，依法履行审计职责，充分发挥审计作用，全面推进依法治国，更好服务于推进国家治理体系和治理能力现代化。一、充分认识保障依法独立行使审计监督权的重要性

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2025-01-03

收入准则修订后的PPP财税处理解析—新收入准则篇提示：本篇为“收入准则修订后的PPP财税处理解析—2号解释篇”的续篇。一、新收入准则条款对PPP业务的影响解析国际会计准则理事会在2014年5月发布了《国际财务报告准则第15号——客户合同收入》(IFRS15)，并于2018年1月1日起生效。我国财政部早在2010年发布的《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》就表示，我国企业会计准则将与国际会计准则将保持持续趋同。为此，财政部于2017年7月颁布了新修订的《企业会计准则第14号——收入》（财会[

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2025-01-03

财政性资金中不征税收入的确认方法按照《企业所得税法》第五条、第七条、《实施条例》第二十六条以及《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）相关规定，各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金以及企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金（以下统称财政性资金），除国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定外，在记入收入总额的前提下，可作为不征税收入在计算缴纳所得税时从收入总额

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