企业内控实施普遍存在三大问题通过在企业中的大量实地调研，我们发现企业在实施内部控制规范要求的过程中，普遍存在以下三大问题。其一，企业设置的部门机构及其职责比较混乱。有的企业设置了专门的内控部门，有的设置了风险管理部门，有的两者并存。从报告对象角度看，有的部门向董事会报告，有的则向总经理报告。从报告的内容上看，由于权限不清，具体职责不清，报告内容也不规范。有的企业对一个报告，仅修改一下标题便分别报送给国资委和财政部，而不考虑《中央企业全面风险管理指引》与内部控制规范体系的不同侧重点和不同要求。其二，从企业内

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2025-01-03

税务稽查人员是如何收集非居民企业股权转让证据的随着我国改革开放的不断深入，外国投资者在我国设立公司将会随之增多，由于各种原因转让股权的行为也会随之增加。外国投资者，我国《企业所得税法》，称之为非居民企业。其股权转让而取得收入，依照《企业所得税法》的有关规定，按转让财产收入征收企业所得税。所谓的非居民企业股权转让是指外国投资者转让其在我国境内成立的居民企业的股份的行为（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）。本文就股权转让证据如何收集等，结合实务归纳如下：某中外合资公司，成立于1998年3月

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2025-01-03

新形势下企业审计的新思路加入WTO后，我国将对外资企业给予国民待遇，国内政策将趋于统一，投资环境趋于稳定，我国企业改革、改组、改造的步伐也将随之加快，随着现代企业制度的建立，股份制企业势必成为我国企业的主要方面，过去那种纯粹的国有企业会变得越来越少。因此，国家审计就责无旁贷地成为了由多元化投资主体所组成的企业中国家利益最合适的监督保护人。未来的企业审计，将放弃对非国民经济命脉行业的审计，企业审计的总体工作量将会减少，但企业审计仍将是今后国家审计的一项重要内容，并要求我们把国有资产占控股地位或主导地位的企业

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2025-01-03

杭州国税税务稽查处罚案例杭州市国家税务局第二稽查局税务违法案件公告(杭国税二告字[2015]第001号)杭州继*实业有限公司，纳税人识别号：3301****5167525，成立于2010年5月，系私营有限责任公司，注册资本500万元，法定代表人为杨**，主要经营建筑材料，装饰材料，家具，日用百货，化工产品，普通机械，电器机械及器材，水性涂料，石材，承接装饰工程。注册地址为杭州市上城区南*路59号杭州陶**市场6-4-6号。主管国税机关为杭州市杭州市上城区国家税务局。该企业为增值税一般纳税人。我局对杭州继*

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2025-01-03

企业合同财务审核应关注的五大要点实务工作中，企业财务通常被要求参与合同签署的审核，即在合同审批流程中加入财务会签环节。但与企业法务部门的全面性审核不同，财务审核侧重于对合同中涉财条款的审查与核对，具体来讲需要关注五大要点。要点一：对合同金额的审核。主要关注合同金额是否匹配相应的资源项目，并控制在相应的项目额度内，超出部分是否执行了相应的审批程序；合同正文中的金额信息计算是否准确，是否与合同附件资料（如报价单、谈判记录等）一致，大小写金额是否相同；对于框架合同要留意框架合同金额是否合理，是否设置金额上限；涉

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2025-01-03

服务业税目适用范围的稽查服务业税目适用范围的稽查如下所示：对服务业适用税目的稽查，应注意以下几种情况：1．代理业中代购货物行为，必须同时具备下列三个条件：第一，受托方不垫付资金；第二，销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该发票转交给委托方；第三，受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算贷款，井另收取手续费。同时符合上述三个条件的，按“服务业——代理业”税目征税，不符合上述条件的，按增值税的有关规定办理。代理业中代销货物的行为，其受托方取得的手续费不论如何结算，也不论是否作为销售货物的价格或价外

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2025-01-03

税务稽查中对出口货物劳务收入如何确认及处理日前，根据2013年税务、公安、海关三部门联合打击骗取出口退（免）税违法犯罪工作的部署，北京市国税局稽查局开展了对出口企业的专项检查。在检查中发现，部分外贸企业财务核算混乱，未及时进行账务处理和纳税申报。针对这个问题的理解与处理，各种观点不一。一种观点认为，出口企业只要做了收入申报就可以，不影响税收问题。另一种观点认为，出口企业购销合同约定以FOB价成交，就应该以货物离境并取得运单的时点为会计规定确认收入的时限，所以该公司存在未按规定申报增值税的行为，应给予行为处

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2025-01-03

会计分录与审计分录应用比较（一）会计分录的编制例1：2012年1月1日新华公司购入L上市公司股票90万股，新华公司将其划分为交易性金融资产处理，共支付资金1415万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利63万元，另支付相关交易费2万元。2012年12月31日该交易性金融资产的公允价值为1452万元；2013年12月31日该交易性金融资产的公允价值为1402万元。假定持有期间没有分得现金股利。要求：编制上述业务的会计分录。解析如下：1.2012年1月1日取得该项交易性金融资产时：借：交易性金融资产——成本1

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2025-01-03

上市公司财务信用评价指标体系的研究论文关键词:财务信用财务信用评价定性指标定量指标论文摘要:上市公司财务信用危机对证券市场造成了极为恶劣的负面影响‚从经济学角度分析上市公司财务信用评价的供给与需求关系‚成为财务信用评价指标体系的设计思想基础‚为此设计具体评价指标及评价方法和评价等级‚并通过实证分析进行检验证明其科学性。上市公司财务信用缺失已经困扰理论界和实务界多年‚它涉及到企业的经营管理、资产配置、资金运用、利润分配、信息披露等方方面面&#821

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2025-01-03

内部审计工作经验：新手常犯的三大错误一、主要矛盾未抓住我们每开展一个审计项目，或多或少，会有些审计发现，但这些审计发现，哪些主要矛盾，哪些是次要的，一定要分清。通过把一些孤立的发现串联起来，再加上仔细的分析，找出导致产生重大风险的根本原因所在，提纲挈领，纲举目张，这样再和被审计人员沟通，既能说服被审计单位，树立审计威信，又能真正的帮助他们找到症结所以，改善目前的管理水平。相反，如果我们未抓住主要矛盾或矛盾的主要方面，而是只发现了一些细枝末节，草草了事，那么，这些审计发现，不仅不能说服被审计对象，反而给他们

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2025-01-03

破产清算审计的重点是什么实物资产的审计（1）对于银行存款及其他货币资金，向银行发询证函，确认银行存款余额的正确性，对未达账项按照会计准则调整；无凭无据的差额转贷处理流动资产损失。（2）对于存货，应该采用全部盘点的方法，对存货进行盘点核实，对账外物资、货到单未到及盈亏情况要进行账务挑战，原因一时难以查清的潜亏要通过待处理流动资产损失科目列账。（3）对于固定资产，要核实其账实相符情况。具体来说，是对固定资产的账实情况进行盘点核实，对盘亏资产不能取证的，通过待处理固定资产损失科目列示。对于固定资产折旧的计提要进

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2025-01-03

审计风险如何有效化“险”为“夷”审计风险与审计活动相伴相生，有审计活动实施，就会产生相应的审计风险。谈及审计风险，不少人会心生畏惧。的确，审计风险处理不好，小则影响对事情的判断、对问题的处理，大则对整个审计事业的发展形成阻碍。但审计风险也是可防可控的，如何扎实做好审计风险防控工作，将审计风险有效地化“险”为“夷”，宏观上讲，笔者认为，应从以下四个方面入手。一、客观认识风险审计工作本身就是一个具有相当风险的职业，审计风险存在于整个审计活动中。分析当前审计工作面临风险，主要有以下三点。一是权力运行带来的风险。

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2025-01-03

税务稽查涉税事项应该怎样进行会计和税务处理？例：税务局对我公司2010年～2012年度的纳税情况进行稽查，查出我公司2012年将一部分本该记入固定资产的支出作为一次性费用入账了(从2012年2月到12月不等)，这次稽查调入固定资产(按税法规定的折旧年限扣除了去年的折旧)并补缴了所得税。请问账务上应如何处理?财务报表如何调整?1.根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。前期固定资产入账差错通常认

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2025-01-03

审计署最新发布：虚拟货币的审计方法自比特币诞生以来，特别是近几年，市场上出现了大量的虚拟货币，它们将“去中心化”“开放源代码”“运用区块链技术”等作为吸引消费者投资的“噱头”，利用互联网技术进行广泛传播，严重扰乱了货币市场，对消费者也造成巨大损失。本文以审计的视角，总结虚拟货币问题的主要特点、产生原因及审计方法，以期对防范这类风险提供参照。一、虚拟货币的运作手法1．构造虚拟货币，涉众诈骗特征明显各种虚拟货币平台普遍将“比特币”保证其币值不易被操纵的“区块链”“去中心化”等技术宣称为本币种的技术，有的还以国

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外聘审计人员差旅费应计入哪个科目小A：请问，审计人员差旅费，应该视为管理费用中的差旅费还是审计费或其他什么费用？唐老师：这一问题与企业自身的具体情况有关。按照企业会计准则相关规定，管理费用核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾

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2025-01-03

经济责任审计的常见方法经济责任审计对象按单位性质基本可分为行政事业单位领导人的经济责任审计；县市区长的经济责任审计和企业领导人的经济责任审计。由于不同类型的被审计对象呈现出各自不同的特点，在审计实务中，就要针对各自的特点选择与之相适用的审计方法。一、基本分析法这类审计方法，主要运用于行政事业单位领导人的经济责任审计。行政事业单位的特点是：承担着国家宏观经济管理和行政执法的职责，或者担负一定社会公益的职能。经费全部或绝大部分由财政供给，有一部分规费收入和罚没收入，按现行财政管理体制各单位的规费收入和罚没收入

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2025-01-03

会计假账的猫腻（仅当是审计工作的备参）根据《会计法》规定，会计人员有下列情形之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书，5年内不得重新取得会计从业资格证书：（1）会计人员被动地受单位领导指使弄虚作假，没有造成严重后果，且本人认罪态度较好，有悔改行为的。（2）连续几年无正当理由不参加会计人员继续教育的。（3）不依法设置或私设会计账簿的。（4）未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；以求经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的。（5）随意变更

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2025-01-03

审计服务到底该收多少钱?北京地区会计师事务所现在执行的收费标准是2001年9月7日修订的,13年的时间,沧海桑田,我国经济发生了翻天覆地的变化,当前的物价水平已非2001年可比,人工薪酬等固定成本有了较大幅度的上涨.可是,事务所业务收费仍在执行十余年前的标准,无论怎么说,这也是不合理的.业内要求提高收费水平的呼声愈来愈高,对原收费标准进行修改势在必行!审计服务然而,怎么改呢?笔者认为,肯定不能采用简单地将原收费标准数字翻番的方法,因为这被当下行业以外的社会环境所制约,而且原标准中以企业资产规模为基础的计价

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2025-01-03

内部审计外包什么是内部审计外包内部审计外包（又称内部审计外部化，OutsourcingtheInternalAuditFunction）指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业人员实施。在西方国家，从20世纪90年代开始内部审计外包引起了越来越多的关注，已经有为数不少的企业或事业单位实行内部审计外包。据国外调查资料显示，在美国和加拿大，内部审计外包的企业比例分别从1996年的21.5%和31.5%上升到2000年的38.0%和34.8%，这些企业遍布于各行各业。此外，在尚

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2025-01-03

企业内部控制审计的内容企业内部控制审计，指审计机构和人员通过检查企业内部控制制度的创建健全情况和内部控制措施的执行情况，对企业内部控制体系是否完整、有效提出评价意见，并就进一步完善内部控制体系提出审计建议，以预警和预防企业经营管理风险的相关过程。主要包括以下内容：第一，内部控制环境，即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。第二，风险评估，即分析企业风险控制目的设置的合理性，评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险

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