工资薪金和劳务报酬的节税技巧个人所得税的纳税项目很多，我们选定“工资薪金”和“劳务报酬”两个常规项目，来谈一下节税技巧。对于工资薪金收入，依据国家现行政策，我们的节税建议有二：一是平均发，也就是让员工的每月工资数额尽量平均，从而适应较低的税率，来减轻税负；二是分开发，即把员工的报酬分为工资和奖金两大部分，均衡地发放，来减轻税负。通过两个具体案例，我们来看看工资薪金的节税技巧和效果。【案例1】平均发放工资，员工就不用纳税了某糖厂属于季节性生产企业，一年只有四个月的生产时间，生产期间三班倒，忙得没日没夜，职工

王子****青蛙

7页

2025-01-03

关于职工食堂费用核算的思考关于职工食堂费用核算以前对这个问题没有静下心来仔细思考过。这几天看到论坛上axy820《食堂费用记入哪个科目》的帖子后，发现观点很多，有的认为记入管理费用，有的认为应付福利费。具体应放在哪个科目核算？我原来的观点是记入应付福利费，但也无法说清核算的依据是什么。针对这个问题我查找了一些资料，认为要具体说明这个问题，应从税法和会计制度上确定依据。（从当前适用的税法和企业会计制度的角度分析）对这个问题我认为要从二个方面进行分析，一是单纯分析食堂费用如何核算，不考虑企业对职工就餐是否收取

王子****青蛙

4页

2025-01-03

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!应付职工薪酬科目有余额正常吗?【会计实务经验之谈】应付职工薪酬科目有余额可以吗?应付职工薪酬借方能为负数吗?应付职工薪酬科目余额在借方是什么意思?本文主要解答这三个会计朋友们都疑惑的问题。一、应付职工薪酬科目有余额正常吗?应付职工薪酬期末余额都是填在资产负债表“应付职工薪酬”里，借方余额以负数填列，贷方余额以正数填列。但是，从应付职工薪酬这个科目定义来看，一般不会有借方余额的。说明如下：1、应付职工薪酬科目核算企业根据有关规定“应付”给职工的各

王子****青蛙

2页

2025-01-03

职工薪酬会计与税收处理差异财政部借鉴《国际会计准则》，修订了《企业会计准则第9号——职工薪酬》（以下简称“职工薪酬新准则”）。自2015年1月1日起施行的新企业所得税年度纳税申报表（国家税务总局63号公告），将原纳税调整表中的职工薪酬等项目单列附表，增加了股权激励，细化了职工教育经费等内容。纳税人应重视新准则下职工薪酬会计与税收差异的处理。职工薪酬会计与税法的概念差异会计上职工薪酬的概念。职工薪酬新准则规定，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳务关系而给予的各种形式的报酬或补偿。包括短期薪酬、离职

王子****青蛙

3页

2025-01-03

职工福利费的核算是否需要单独设置账册国税函[2009]3号《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》通知明确规定“企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定”。有人据此认为，税务部门要求企业“单独设置账册”，就是要求企业对职工福利费的支出在专门设置的账册中单独进行核算，即必须将对职工福利费进行明细核算的账页单独装订成册，而不仅是简单设置账户。这不仅说明了税务部

王子****青蛙

2页

2025-01-03

有关应付职工薪酬的会计分录如何编制问：有关应付职工薪酬的会计分录如何编制？答：应付职工薪酬科目应当按照工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。（一）确认应付职工薪酬1、货币性职工薪酬（1）生产部门人员的职工薪酬，借记生产成本、制造费用、劳务成本等科目，贷记应付职工薪酬科目；（2）管理部门人员的职工薪酬，借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬科目；（3）销售人员的职工薪酬，借记销售费用科目，贷记应付职工薪酬科目；（4）应由在建工程

王子****青蛙

3页

2025-01-03

与工资相关的四个基本概念有何不同如何区分？“工资总额”、“职工薪酬”、“工资、薪金总额”和“工资、薪金所得”四者概念范畴、法规依据、使用范围等有何不同？四者概念的区别总体来说，“工资总额”、“工资、薪金总额”和“工资、薪金所得”三个概念虽有区别，但差别不大，主要是“职工薪酬”与这三个概念差别较大，集中体现在概念范畴、法规依据、使用范围和使用主体等方面。一、概念范畴、法规依据、使用范围方面的区别1．“工资总额”“工资总额”属于统计范畴的概念，它是计划经济的产物。我国政府为了能对关系国计民生的重要经济指标进行

王子****青蛙

8页

2025-01-03

关于工资的8大误区,你清楚吗？赶快看看!工资是指用人单位以货币形式直接支付给本单位劳动者的劳动报酬,一般包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补助、延长工作时间的工资报酬以及特殊情况下支付的工资等等.关于工资,你有多了解?一起来看看!1工资总额不包括津贴和补贴?错!《关于工资总额组成的规定》明确,工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额.其中,第四条明确,工资总额由六部分组成:①计时工资;②计件工资;③奖金;④津贴和补贴;⑤加班加点工资;⑥特殊情况下支付的工资.第八条明确,津贴和

王子****青蛙

5页

2025-01-03

列支兼职工资考量雇佣关系案例：我单位为了提高工作效率和节约成本，聘请了少数专业性质较强的兼职人员，如软件程序维护人员、法律顾问和资深会计顾问等，其中有的是在职人员，有的是退休人员，还有的是非在职的社会人员。公司与这部分人员均签订了聘用合同，按月支付工资报酬。会计处理上按临时人员工资造表发放，企业所得税方面按计税工资税前扣除，个人所得税方面也按工资薪金扣缴。国家税务总局《关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）规定，个人兼职取得的收入应按照“劳务报

王子****青蛙

2页

2025-01-03

职工福利费会计处理怎么做职工福利费是指企业按工资一定比例提取出来的专门用于职工医疗、补助以及其他福利事业的经费。在实务操作中，职工福利费的会计处理具体是怎么做的呢？职工福利费的范围是什么？本文详细介绍职工福利费的会计处理以及职工福利费的相关概念。一、职工福利费的会计处理新准则取消了原应付工资、应付福利费会计科目、增设应付职工薪酬科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按照工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿等应付职工薪酬项目进行明细核算，即将职工福利费

王子****青蛙

3页

2025-01-03

退休返聘人员工资是否缴个税【问题】因工作需要，我公司员工退休后继续返聘，除正常退休工资外（社会养老统筹支付），公司每月支付返聘工资，请问我公司在支付其工资时是否应将退休工资一并计入工资薪金所得计算缴纳个人所得税？【解答】《个人所得税法》规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免纳个人所得税：《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）规定，……个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项

王子****青蛙

2页

2025-01-03

工资薪金和工会经费等三项经费明细表及填报说明附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》填报说明一、本表适用于各类纳税人填报。二、本表填报纳税人本年实际发放、计提的全部工资薪金和工会经费等三项费用，按税收规定可扣除额、本年结转以后年度扣除额和以前年度累计结余数等情况。本表“非工效挂钩企业”第1至4列第10行“本期纳税调增额”分别填入附表四《纳税调整增加项目明细表》第3列第1至4行“纳税调增金额”。本表“工效挂钩企业”第1至4列第9行分别填入附表四第3列第1至4行“纳税调增金额”；第10行等于附表五第1行

王子****青蛙

3页

2025-01-03

两处以上取得工资薪金所得如何纳税个人所得税法修订后，有不少纳税人关心“个人从两处以上取得的工资、薪金所得如何纳税。”比如，某人从A单位取得8000元，从B单位取得10000元，那么这两个单位应该如何对其代扣代缴个人所得税，该纳税人又该如何申报纳税呢？目前，对于个人取得二处或二处以上工资、薪金所得个人所得税的处理，主要有如下文件的规定。1、《个人所得税法》第八条规定：“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣

王子****青蛙

4页

2025-01-03

长假加班工资如何计算法定节假日和休息日加班费算法不同以今年中秋、国庆假期为例:根据《国务院办公厅关于2010年部分节假日安排的通知》，从9月18日至10月10日，休息日12天，工作日11天。其中，9月19日（周日）、9月25日（周六）为中秋节借调的上班日，9月26日（周日）和10月9日（周六）为国庆借调的上班日。中秋节假期为9月22日、23日、24日，国庆假期为10月1日至10月7日。“两节”的假期可以细分为两类，分别是法定节假日和休息日。9月22日（中秋节）、10月1日至3日，这4天是法定节假日。9月2

王子****青蛙

2页

2025-01-03

工薪族合理避个税有三招个人所得税可以说是工薪阶层最大的纳税开支，虽说纳税光荣，但如果能够利用税收优惠政策实现避税又何乐而不为呢？税收筹划专家为工薪阶层避个税支出三招。巧用公积金避税根据个人所得税有关规定，每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说住房公积金是不用纳税的。同时，根据公积金管理办法，职工是可以缴纳补充公积金的。北京住房公积金管理委员会规定，2005年度职工住房公积金月缴存额上限是1417元；同时规定，单位职工申请突破住房公积金缴存额上限的，经批准可按相关规定缴存住房公积金。所以一般职工提高

王子****青蛙

3页

2025-01-03

关于加班与加班工资的九个问题因工作原因，经常需要加班的员工并不在少数。那么，关于加班与加班工资，这些问题你真的了解吗?赶快看看!1、什么是加班?所谓加班，依据《劳动法》第四十一条的有关规定，是指用人单位由于生产经营需要，经与工会和劳动者协商后，安排劳动者在法定工作时间以外工作。对于标准工时制的劳动者来说，凡是在法定工作时间之外的工作都应当算为加班。2、加班有时间限制吗?我国《劳动法》规定，用人单位由于生产经营需要，经与工会和劳动者协商后可以延长工作时间，一般每日不得超过1小时;因特殊原因需要延长工作时间的

王子****青蛙

4页

2025-01-03

工资、薪金代扣个人所得税处理个人所得税实行源泉控制，即由支付人履行代扣代缴的义务，按照《个人所得税法》规定，扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：工资薪金所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得等。本文笔者主要讨论工资、薪金代扣代缴个人所得税款及账务处理问题。工资薪金所得计算个人所得税时采用5%——45%的九级超额累进税率，企业为职工代扣代缴个人所得税务有两种情况：1、个人负担税款，企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按

王子****青蛙

2页

2025-01-03

误餐补助的两种模式及差异现行企业对职工的误餐补助发放普遍有两种模式：一种是以误餐补助名义按月按标准随工资固定发放给职工的补贴；一种是对因异地出差、特殊工作等原因而影响正常就餐时根据实际误餐顿数、按规定的标准计算发放给职工的误餐补助。这两种模式的误餐补助在补助性质、税收政策及会计核算上有一定的区别，下面对其作一简要分析。一、两种模式误餐补助性质的判定《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；

王子****青蛙

4页

2025-01-03

职工薪酬是否等同工资？你不知道的还有很多！职工薪酬这个词想必大家都听过，但是你真的了解它吗？可不要简单的只把它理解为工资哟，它具体包括哪几个部分，账户怎么设置，具体的账务处理是怎样的，谜题即将为你揭晓！一、职工薪酬小编把职工薪酬的概念分成了两部分给大家解释。1.“职工薪酬”中的职工是指包括与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员和内部审计委员会成员等。（ps：一定要记住兼职和临时工也属于职工哟！）2.“职工薪

王子****青蛙

2页

2025-01-03

汇算清缴热点问题：职工薪酬的调整在对2014年度企业所得税汇算清缴复查中，笔者发现，虽然税务机关一再强调，不少企业对职工薪酬的纳税调整仍然存在不少问题。一些企业简单地把职工薪酬作为工资、薪金支出在税前扣除，而没有把会计上的职工薪酬分解为税法对应的费用支出，根据税法规定确定能否在税前扣除。为此，笔者介绍《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定与税法规定的差异和调整方法，供读者参考。工资、薪金差异与调整会计准则上的工资指按国家统计局规定构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬、为了补偿职工特

王子****青蛙

4页

2025-01-03