商贸企业申请认定增值税一般纳税人（新办）一、业务概述新办商贸企业申请认定增值税一般纳税人是指新设立税务登记的商贸企业，主管税务机关对其认定增值税一般纳税人申请，进行受理、调查、审核、审批的业务。二、法律依据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电〔2004〕37号）《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电〔2004〕62号）三、纳税人应提供主表、份数《增值税一般纳税人申请认定表》，2份四、纳税人应提供资料1．增值税一般纳税人认

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2025-02-13

违约金与赔偿金的税务处理解析违约金是指一方当事人由于过错不履行或不完全履行合同，应当依照合同的约定或由法律的规定，支付给另一方一定数量的货币，强调的是没有给对方造成直接损失。赔偿金是指合同当事人一方违反合同约定，而给对方造成损失的，应给予一定数量货币进行赔偿，强调的是已经给对方造成直接损失。无论违约金还是赔偿金，都属于增值税和营业税列举的价外费用，都应当计算缴纳增值税或营业税。但是，如果没有实际履行的合同，违约金或赔偿金没有对应的正常价款作为载体，是否应当计算增值税或营业税呢？已经默示废止的《国家税务总局

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2025-02-13

一般纳税人的避税筹划案例分析除特殊委托加工和进口货物的纳税人外均为一般纳税人。一般纳税人应纳税额的基本公式如下：应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额这样，一般纳税人的避税筹划具体而言可以从两方面人手。利用当期销项税额避税销项税额指纳税人销售货物或应税劳务，就销售额依照规定的税率计算所销货物或应税劳务的税额。销项税额在价外向购买方收取，其计算公式如下：销项税额＝销售额×税率利用销项税额避税的关键在于：第一，销售额避税；第二，税率避税。一般来说，后者余地不大，利用销售额避税可能性较大。就销售额而言存在下列避税

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2025-02-13

如何选取税收优惠政策如何选取税收优惠政策，是否应该充分享受税收优惠，这里通过一则涉税行政诉讼案来说明税收优惠政策的适用与选取问题。[涉税案例]根据财税字[1994]004号文件的规定，衡阳市某化工厂自1994年5月1日起生产经营的产品中既有应税部分，也有免税部分。计算销项税额的适用税率为低税率13%，购进货物的适用税率一般为17%。由于该厂购进的原材料既有用于应税产品的，又有用于免税产品的，且无法准确划分各自的进项税额，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条的规定，当地征管税务机关同意该厂

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2025-02-13

房地产业“营改增”：土地增值税存废引争议2015年是“十二五”规划的收官之年，税制改革中的“营改增”也将在今年扩围至房地产业、建筑业、金融业。那么，房地产业实行“营改增”后，房价的走向会是怎样的趋势?与其密切相关的另一个税种———土地增值税是否还有存在的必要?是否也会面临着改革?1月17日，中央财经大学税收筹划与法律研究中心和北京理家舟税务师事务所联合举办了主题为“房地产业走向及土地增值税疑难解析”的2015年第1期财税学术沙龙。房地产业面临着“营改增”的背景下，土地增值税的现状如何?又该何去何从?房地产

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2025-02-13

某商业银行股份有限公司的纳税评估案例某商业银行股份有限公司的纳税评估案例来源：中国税网作者：王富军日期：2013-05-10字号[大中小]一、企业基本情况某商业银行股份有限公司，于2009年12月成立的一家股份制金融机构。有35个营业机构或网点，在岗职工306人，使用金蝶财务核算软件，并将核算软件报主管税务机关备案。根据工作安排，某县纳税评估科对该企业进行纳税评估。二、评估分析纳税评估人员运用税收征管软件和分析监控系统查看纳税人税务登记、纳税申报、税款入库、财务会计报表等的信息，运用2011年的数据，发现

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2025-02-13

浙江国税：非居民企业享受税收协定待遇备案一、业务概述非居民需要享受以下税收协定条款规定的税收协定待遇的，在发生纳税义务之前或者申报相关纳税义务时，纳税人或者扣缴义务人应向主管税务机关备案：（一）税收协定常设机构以及营业利润条款；（二）税收协定独立个人劳务条款；（三）税收协定非独立个人劳务条款；（四）除上述第（一）至（三）项和《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》第七条所列税收协定条款以外的其他税收协定条款。企业凡符合政策要求，并在规定时限内报送相关备案资料正确无误的均可实行税收协定待遇备案，享受相应税

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2025-02-13

商业企业收取各项费用的税务与会计处理国税发[2004]136号文《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》，规范了商业企业向货物供应方收取的部分费用流转税的征收政策。但在实务中，商业企业向货物供应方收取的费用还存在着多种形式，同时，商业企业收取的各种形式的费用在会计上如何处理，现行会计制度也没有统一的规定。一、商业企业收取与商品销售量、销售额无必然关系各项费用的税务与会计处理1.商业企业向货物供应方收取的与商品销售量、销售额无必然关系，且商业企业向货物供应方提供一定劳务的收入。会计上应

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2025-02-13

出纳人员的日常工作鉴于出纳工作的职能，出纳人员的工作内容和任务主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算、货币资金收支的监督等。（一）货币资金的收支与记录出纳的货币资金管理工作主要包括两个方面：一是日常货币资金收支业务的办理；二是上述收支业务的账务核算。具体而言，本项工作内容主要包括以下六个方面：1.做好现金收付的核算严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。2.做好银行存款的收付核算严格按照银行《支付结算办法》的各项规定，按照审核无误的收入与支出凭证进行复

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2025-02-13

价外费用的增值税会计分录应该如何处理根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”，“所称价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款及其他各种性质的价外收费。”“凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。企业向购货方收取的价外费用，应根据《企业财务通则》、《企业会计准则》和行业财务会计制度进

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2025-02-13

企业提供社会公益服务的涉税处理企业提供社会公益服务,一般有以下三种情况,而不同情况涉及的税收处理各有不同.一、企业自行提供社会公益服务此类社会公益服务活动由企业自行发起,完全是为了公益目的.根据财税(2016)36号文第十四条规定:下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.因此企业的此类行为不能视同销售服务,无需计算缴纳增值税.社会公益服务二、企业自行提供社会公益服务,政府事后给与奖励此类社会公益活动由企业自

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2025-02-13

补缴以前年度印花税可否税前扣除【问题】我公司于2010年2月自查并补缴了2006年至2009年的印花税金，请问补缴的税金是否能在企业所得税前扣除？如果能扣除，补缴各年税金是否应于各对应年度企业所得税前扣除，还是作为2010年度企业所得税前扣除？【解答】《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额

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2025-02-13

纳税人自查的注意事项为了创新稽查理念，克服以往就检查而检查的收入打击型的被动状况，转向寓管理与服务于稽查执法的综合型稽查理念，更好地提升纳税服务水平，创造良好的依法纳税氛围。很多地方的税务局从维护纳税人经营管理中的税收利益方面着手，在开展税务稽查前，给纳税人一个自查自纠的机会。要求所有纳税人、扣缴义务人都要认真开展自查，通过自行对照现行税收法律、法规自查，自行纠正自身存在的漏报应税收入、多列支出、漏报或错报代扣（收）税项目、错用税率或计算错误等问题。纳税人自查，将成为纳税人今后的一项常规性的内部审计工作，

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2025-02-13

正确的“促销赠品”的财税处理案例描述：销售公司在销售产品时会同时赠送外购促销品，因为促销品都是一些小商品，所以一般发票上不会专门体现。这种促销品都涉及哪些税？其促销品的会计处理与税务处理都有哪些规定？因销售产品发生的促销品费用与广告、业务宣传费区别有没有税收规定？如何正确进行“促销赠品”的财税处理？答：一、促销赠品的会计处理《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》6601销售费用规定：本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预

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2025-02-13

谈谈企业所得税的科目设置及财务处理一、会计科目的设置企业除应设置损益类科目“所得税费用”和负债类科目“应交税费———应交所得税”这两个科目外，还需增加资产类科目“递延所得税资产”和负债类科目“递延所得税负债”。用通俗的话来讲，会计管“所得税费用”科目，税务管“应交税费-应交所得税”科目，它们之间的差额就由“递延所得税”兄弟来替补。因此，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”都是“应交税费-应交所得税”的“替身”，比如应交税费为100万，税务大叔说可以少交30万，无非就是用递延所得税负债（替身）从应交税金科

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2025-02-13

税收筹划不可顾此失彼税收筹划是一个复杂的系统工程，一个筹划方案会涉及方方面面的人员和组织，对于实践中的税务师而言，一个理论上的完美方案和一个可操作的技术性蓝图有时距离的遥远超出常人的想象。笔者从一个以税收筹划为目的吸收合并案探索理论方案和操作蓝图之间的距离。一、案例介绍1、财务状况甲酒店有限公司有限公司，系某集团所属乙开发公司投资的一家四星级酒店有限公司，承担着乙公司开发楼盘会所的部分功能（以上企业都是内资企业）。截至2006年10月31日，甲酒店有限公司帐面资产、负债及所有者权益如下表（单位：万元）：资

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2025-02-13

大连国税解答2012年度企业所得税汇算清缴政策问题近日，大连市国税局、地税局相关负责人做客大连市政府网站，就2012年度企业所得税汇算清缴相关政策规定以及网友关注的问题进行了解答。以下为访谈内容。主持人：目前，正值2012年度企业所得税汇算清缴期，为了保证广大纳税人能够全面理解掌握企业所得税相关政策规定，了解汇算清缴程序，提高申报质量，解决企业所得税汇算清缴期间遇到的疑难问题，今天我们邀请了大连市国家税务局副局长吴杰、大连市地方税务局总经济师李敬忠、大连市国家税务局所得税处处长鲁庆年、大连市地方税务局所得

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2025-02-13

增值税的税率、征收率以及营改增税率(一)基本税率：17%(二)低税率：13%1.粮食、食用植物油、鲜奶及其他初级农产品;农业生产者自产自销的免税自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税(包括经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜)自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏

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2025-02-13

山西国税：准予免税购进出口卷烟证明（出口退税证明）一、业务概述有出口卷烟经营权的企业通过指定口岸出口国家计划内的卷烟，按现行政策规定免征增值税和消费税，其他非计划内出口的卷烟以及从非指定口岸出口的卷烟，一律不予退（免）税。出口企业出口免税卷烟后，凭有关凭证按月向主管税务机关退税部门申请开具《准予免税购进出口卷烟证明》，并转给卷烟生产企业据此向其主管税务机关征税部门申请办理免税手续。二、法律依据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2005〕51号）《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1994〕31号

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2025-02-13

国家税务总局纳税服务司2012年10月22日答疑问：职工工伤取得的工伤保险待遇，是否缴纳个人所得税？答：《财政部、国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税〔2012〕40号）规定，自2011年1月1日起，对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。工伤保险待遇，包括工伤职工按照国务院令第586号文件规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就

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2025-02-13