





















税收服从成本的种类税收服从成本的种类如下所示:税收服从成本是指纳税人(自然人和法人)为遵从既定税法和税务机关要求在办理纳税事宜时发生的除税款和税收固有的经济扭曲成本(如工作与闲暇选择的扭曲、商品消费或生产选择的扭曲)以外的费用支出。税收服从成本的研究计量十分困难,原因在于其组成因素的复杂和数据收集测量的不易。从目前研究发展进程看,税收服从成本主要应包括以下几类:l、货币成本(moneycosts),即纳税人在纳税过程中向税务顾问进行咨询所支付的咨询费用或者交由税务代理等中升机构办理纳税事宜所支付的费用等。




纳税信用等级为D级的文件梳理及惩戒措施一、纳税信用等级判为D级文件梳理(一)国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2014年第40号),以下简称《管理办法》,自2014年10月1日起施行。该文件规定:D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。有下列情形之一的纳税人,本评价年度直接判为D级。1、存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为,经判决构成涉税犯罪的;2、存在前项所列行为,未构成犯罪,但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以




汇算清缴如何规避税前扣除涉税风险??企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出可以在计算应纳税所得额时扣除。在实务中,一些纳税人由于政策理解的偏差、税务与财务处理不一致、对新企业所得税申报表不熟悉等,可能产生涉税风险,纳税人应引起注意。防止政策理解出现偏差判定某项费用与生产经营的真实性、合理性相对好理解,真实性就是支出项目真实且实际发生,合理性主要是看发生的支出的计算和分配方法是否符合一般经营常规和会计惯例。但相关性判断往往困扰很多企业。在具体业务中,究竟什么是与生产经营有关?比如,业务招待费、广告宣传费




企业借款费用的财税差异分析及处理(一)会计规定①什么是借款费用?企业所发生的借款费用,是指因借款而发生的利息、发行债券筹集资金借款而产生的溢价或折价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额。因借款而发生的利息,包括企业向银行或其他金融机构等借入资金发生的利息、发行债发生的以及承担带息债务应计的利息等。因借款而发生的折价或溢价主要是发行债发生的折价或溢价。折价或溢价的摊销实质是对借款利息的调整,因而构成了借款费用的组成部分。企业应在借款的存续期间对折价或溢价进行分期摊销。折价或溢价的摊销,可以采用实际




填写发票“备注”栏的注意事项发票“备注”栏的作用发票指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的业务凭证,是会计核算的原始依据,也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据,而发票中的“备注”栏则是对某一交易事项进行补充注解说明的信息。发票“备注”栏的设置发票“备注”栏下方有“销货单位(章)”,发票专用章应该盖在此处,即“备注”栏。其最大可容纳230个字符或115个汉字。发票“备注”栏应如何填写运输事项要求:《国家税务总局发布〈关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题〉




不同类型增值税的会计核算根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,增值税可以分为:(1)生产型增值税。生产型增值税指在征收增值税时,只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款,不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值,因此称为生产型增值税。(2)收人型增值税。收入型增值税指在征收增值税时,只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款,未提折旧部分不得计人扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入,因此称为收人型增值税。(3)消费型增值税。消费型增值税




个人所得税各项目的帐务处理(三)例。某承包经营企业,全年实现的纳税所得12万元,按承包合同规定应交纳承包费40000元。该企业应缴纳分出承包费后的个人所得税,并作为扣缴义务人扣缴承包人的个人所得税。该企业的应纳税所得为:80000元(120000-40000)应纳所得税为:1775元(5000x5%+10000x10%+30000x20%+35000x30%)借:所得税17750贷:应交税金17750扣缴税款为:6250元(5000x5%+10000x10%+25000x20%)扣减手续费为:125(62




资管业增值税新规7月1日将生效十大重要提示编者按:增值税属于流转税,在财务核算上属于价外税,加之我国《税收征管法》、《刑法》等对于虚开增值税专用发票等违规行为制定了非常严厉的惩处措施。资管产品涉及主体众多,法律关系复杂,在此背景下,资管行业增值税新规对包括合约签署、会计核算、纳税申报、发票管理都会带来非常高的合规性要求,特别是在资管相关协议签署中,需要处理好相关涉税条款,避免带来涉税法律风险和财务损失。华税建议从以下十个方面予以关注。由于资管产品在法律上是一个或一系列合约,并不具备纳税主体资格,加上税收立




自产自用应税消费品的应纳税额计算自产自用就是纳税人生产应税消费品后,不是用于直接对外销售,而是用于自己连续生产应税消费品,或用于其他方面。这种自产自用形式在纳税上的规定,直接影响着消费税的计征问题,因此,纳税人很有必要认真理解和执行税法对自产自用应税消费品的有关规定。一、用于连续生产应税消费品的按照《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条规定:纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的,不纳税。“纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的”是指作为生产最终应税消费品的直接材料,并构成最终产




企业所得税汇算清缴工作中应注意的几个问题一、企业财务部门应检查下列事项是否已报主管税务机关的审批、审核或确认:1、应享受的税收优惠是否已经审批。随着国家西部大开发的各项优惠政策的出台,许多企业紧紧抓住发展机遇,迅速在自己的经营领域和投资方向上做了顺应国家优惠政策的调整,但这种调整能否享受国家的优惠政策需经有关部门审批之后到主管税务机关办理税收优惠的批件。只有得到了主管税务机关的审批和确认,企业才能享受有关的税收优惠政策。如果企业忽略了上报主管税务机关审批和确认的程序,将失去本来能享受的税收优惠。2、税前列




加强大额办公用品发票的审核审计行政事业单位时经常发现一些大额办公用品、文化用品等发票无明细清单,且不注明事由等现象,如部分单位取得的发票中数量和单价栏均为空白,内容太笼统,只填写“办公用品、文化用品、电脑耗材”等,没有具体的商品名称,再有就是购买实物的发票,尤其是大额发票后没有明细清单,也没有验收证明等,或者虽是正式发票,但填写的商品名称却与实际支出内容不符,某些将高档礼品、特色食品等支出变成了办公用品。经询问此现象存在的原因,相当部分用于购买购物券、高档烟酒茶叶等礼品送人和职工发放福利等,也不排除有个人




增值税零税率/免税/免征/减征的区别和会计处理企业财务人员在进行增值税税种核算时,会碰到:零税率、免税、免征、减征等几个概念,这些概念往往容易混淆,从而财务处理时出现错误。1增值税零税率零税率不等于免税,零税率产品目前是增值税税种中最优惠的概念。零税率不仅仅是指销售环节免税,而且进货环节包含的进项税还给与退回。这个概念基本上就是指外贸企业出口产品和服务时享受增值税退税政策,而且,只有一般纳税人企业才能充分享受零税率的福利。零税率会计核算系一个专门的话题,牵涉贸易性进出口企业以及生产性进出口企业,受本文篇幅




多交了增值税退不了怎么把帐能做平?问题:请教各位老师:情况:1、我们是小规模纳税人,8月做了13000元的无票销售,并申报交了增值税。2、9月对方要求开发票,于是我们在9月开了8月销售的发票。在9月分我们做了6000元的无票销售。3、9月增值税申报时报表里的销售额要求必须大于13000元,当时税款征收科的科长让我申报了(13000+6000)的销售额和税款。然后让我进行退税的操作。但税管员不给我们的退税申请签字,所以退不了。他让我们把这多申报的13000的销售再做成我们的无票销售。4、我们现在的库存量是零




辅导期一般纳税人增购增值税专用发票一、业务概述辅导期一般纳税人因需要增购增值税专用发票的,应先依据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按4%征收率向主管税务机关预缴税款,同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单,连同已开具专用发票的记账联复印件一并提交税务机关核查。主管税务机关应对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记账联进行核对,并确认企业已经缴纳预缴税款之后,允许纳税人继续领购增值税专用发票。二、法律依据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》(国税发明电〔2004〕6




你公司的增值税发票出现异常了吗?快来看看这5个发票监控指标!评估指标1:一般纳税人增票异常评估分析:按正常规律,一般纳税人经营情况大部分时间是正常说的,出现销售波动时要求增票也是合理的,但企业在一个月内出现三次增票且增票总数超过240份(平均每次超过80份),我们就认为企业经营波动太大,不符合经营常理,应对企业进行检查,防止虚开后突然注销以及走逃。评估指标2:增值税专用发票用量变动异常1、计算公式:指标值=一般纳税人专票使用量-专票上月使用量。2、分析:增值税专用发票用量骤增,除正常业务变化外,可能有虚开




小陈税务:2014年企业所得税新政策收集(申报、管理政策)三、申报、管理政策8个1、《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2014年版)等报表〉的公告》(国家税务总局公告2014年第28号),对企业所得税月(季)预缴纳税申报表进行的修订,并从2014年7月1日起施行,其种类和适用范围为:(1)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2014年版)》,实行查账征收企业所得税的居民企业月(季)度预缴税款时使用;跨地区经营汇总纳税企业的分支机构,在年度企业所




关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告的通知北京市国家税务局转发国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告的通知京国税发[2009]17号各区、县(地区)国家税务局,直属税务分局:现将《国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告》(国家税务总局公告2008年第1号,以下简称《公告》)转发给你们,请各区县局及时将《公告》张贴于所有办税服务厅,结合《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》(财税[2008]157号)精神,一并做好对纳税人的宣传和辅导。请依照执行。2009年1月2




自查增值税的会计科目自查增值税应关注的会计科目在日常账务务处理中,纳税人在会计处理上因为失误造成少计收入,少纳增值税。存在很大的纳税风险。找到这些科目就可以很容易的避免。一、存货类科目(一)发出商品,不按“权责发生制”的原则按时记销售收入,而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为:发出商品时,仓库记帐,会计不记帐。将货物交付他人代销或者销售代销货物,满足收入确认条件但没有计收入及时缴纳税金。以物易物是否按销售处理。(二)原材料转让、抹帐不记“其它业务收入”,而是记“营业外收入”,不计提”销项税额”。随同商




应交增值税会计处理怎么做新《增值税会计处理规定》中对于应交增值税有相关规定。那么,在实务操作中,应交增值税会计处理具体是怎么做的呢?应交增值税又是什么?本文详细介绍应交增值税会计处理以及应交增值税的相关概念。一、应交增值税的会计处理(一)月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自应交增值税转入未交增值税,这样应交增值税明细账不出现贷方余额,会计分录为:借:应交税费应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费未交增值税。(二)月份终了,企业将当月多交的增值税自应交增值税转入未交增值税,即:借:应交税费未交增




个体工商户、个人独资及合伙企业本年应税所得的核算年末,个体户、个人独资及合伙企业计算本年经营所得,应将营业收入账户的余额转入本年应税所得-本年经营所得账户的贷方;将营业成本、营业税金、营业费用账户余额转入本年应税所得-本年经营所得账户的借方。营业外收支账户如为借方余额,转入本年应税所得-本年经营所得账户的借方;如为贷方余额,转入本年应税所得-本年经营所得账户的贷方。例:1999年12月31日,某个体户结转全年收入、成本和费用,计算确定本年经营所得。有关账户的余额如下:营业收入贷方余额500000元:营业税


