第5章跨国公司内部贸易和转移价格.pptx

第5章

跨国公司内部贸易
与转移价格本章内容案例宝洁公司避税案2003年4月，广州市国税局对跨国企业宝洁公司进行了反避税调整，调增企业应纳税所得额共59626万元，增补该企业所得税8149万元。这是广州市反避税调整单个案件补缴税额最大的案例。经调查，宝洁公司这次被反避税调整的特别之处在于，其避税手段与大多数跨国企业采取原材料购进和产品销售定价方面避税手段不同，该外企是通过与其境内的关联公司借贷资金转移利润避税。宝洁公司在境内的关联企业主要有该公司所属纸品有限公司、口腔保健用品有限公司、北京洗涤用品有限公司和成都、天津公司等。知情人士透露：2002年，在宝洁的关联企业中部分公司出现连续亏损，这些公司失去了向银行借贷的能力。宝洁以公司本部的名义向中行广东省分行寻求巨额贷款。据悉，总金额高达20亿元左右。与正常企业行为相违背的是，宝洁公司又拨出巨资以无息借贷的方式借给其关联企业使用，造成避税行为产生。专家指出，一方面宝洁向银行大量借贷，借贷资金与随之产生的利息支付在账目上表现为负债。根据税法的规定，利息支出是在税前扣除。宝洁公司利用税前列支利息，先行分取企业利润而少交企业所得税。另一方面，提供巨额无息借贷给关联企业，也回避了正常借贷产生利息所得税的税赋。同时，作为该企业的关联企业，也为巨额借贷在账目上表现为负债而规避了大量所得税。第一节跨国公司内部贸易跨国公司内部贸易（Intra-firmTrade）是指在跨国公司内部展开的国际贸易，即跨国公司母公司与分支机构之间，以及同一体系子公司之间产生的贸易关系，也可称为公司内贸易。公司内贸易范围的确定二、跨国公司内部贸易的基本特征三、跨国公司内部贸易的发展跨国公司内部贸易的发展跨国公司内部贸易的发展跨国公司内部贸易的发展跨国公司内部贸易的发展跨国公司内部贸易的发展四、跨国公司内部贸易的分类内部贸易的分类五、跨国公司内部贸易的程度【P126-127】六、跨国公司内部贸易的约束世贸组织的约束区域经济的约束国家环境的约束2.产业环境的约束
1）外商投资的直接产业
2）外商投资的上游产业
3）外商投资的下游产业
4）通讯条件、物流条件第二节跨国公司内部贸易的理论及动因【P127-130】第三节跨国公司内部贸易对国际贸易的影响【P132-134】跨国公司的转移价格的定义及形成二、转移价格的形成二、转移价格对跨国公司的影响三转移价格的制定方法与机制成本加成法及决定机制二）成本加成法的优点与缺点缺点：

如果商品或劳务的转移价格是按实际发生的成本额定价的，即如果不加上一定的比率的毛利的话，那么只有最后一家子公司进行最后销售以后才能取得利润，其它子公司滑盈利，必然影响其它子公司的经营积极性；
但如果毛利率是按成本数额的一定百分比计算，各子公司出于自身利润的考虑，可能人为地提高成本（以至于不可能严格的成本控制），低的效率会简单的通过抬高的价格转移到下一个部门，而接受的部门会处于不利的地位。整个公司来讲，最终的销售价格会很高。为解决这个问题，许多跨国公司采用标准成本制定内部转移价格方法：
对各个子公司的转移商品制定出统一的标准成本，这些商品的内部转移价格一律按标准成本计算，这样，各子公司就会加强成本管理，尽可能削减公司的生产及经营费用，降低公司的成本以取得更多的利润，
但另一方面，跨国公司使用标准成本计算其转移价格，就失去了成本加成法的灵活可变的优势。因为标准成本一经确定，再行改变就不太容易，否则容易引起跨国公司与东道同有关机构之间的磨擦；此外，还可能影响子公司的业绩水平，在子公司拥有一定的决策权时，还容易导致子公司的“次优决策”情况的发生，“次优决策”对子公司最优，但整个公司来说没有达到最优。
市场基础法及其决定机制1市场基础法的经济学分析2市场基础法的优点与缺点协商定价法协商定价法成功所需要的条件：协商定价法的一些局限公平价格法存在问题：四、转移价格的制定实务跨国公司在实际操作中，以盈利或以实现公司整体利润最大化为前提。采用低价输入高价输出的原因和条件4子公司需要在当地举债经营
当地银行视公司财务状况好坏决定是否发放贷款及数额大小的，故低价转让，可提高利润水平，改善财务状况
5子公司所在国实行出口补贴或对出口商品进行税收减免
如该子公司产品需要转移到另一个国外子公司或者可以销售到国外时，对子公司实行较低的转移价格就可以增加其商品在该公司的价值增值额，从而获得更大的出口补贴或税收减免好处。
二）采用高价输入低价输出的原因与条件五跨国公司操纵转移价格的限制第二跨国公司与所在国政府之间不可避免地存在着利益上的各种冲突。
如：一般发达国家是高税区，按转移价格策略与方法，应当高价输入将利润转移到低税率国家，使东道国减少税收，有关政府必然会采取一定措施来限制跨国公司的制定转移价格的决策。
1968年美国财政部颁布了国