生活服务业财务核算实操及风险化解-复件.pptx

生活服务：是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。
（1）文化体育服务
（2）教育医疗服务
（3）旅游娱乐服务
（4）餐饮住宿服务
（5）居民日常服务
（6）其他生活服务存在的问题：
1、购买增值税税控系统专用设备支付的费用，是否可在增值税应纳税额中全额抵减？如何进行会计核算
2、增值税一般纳税人，设置应交税费——未交增值税和应交税费——应交增值税（已交税金）有什么区别？

1.“应交税费——应交增值税”科目(9个子目)
借方明细：“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“营改增抵减的销项税额”；
贷方明细：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。
2.“应交税费——未交增值税”科目
核算企业应交未交或待抵扣增值税的情况。
（1）借方发生额：
①反映企业缴纳以前月份未交增值税；
②月末自“应交税费——应交增值税”科目转入的当月多交的增值税额。（2）贷方发生额：
反映企业月末自“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交的增值税额。
（3）期末借方余额反映企业多交的增值税，期末贷方余额反映企业未交的增值税
3.“应交税费——增值税留抵税额”科目
财税[2016]36号文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第（二）项“增值税期末留抵税额”规定：
“原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税（进项税额）期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。”
借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）4、待抵扣进项税科目核算
一般纳税人（包括辅导期）应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证的进项税额。当纳税人取得上述扣税凭证后、应借记“应交税费-待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；比对无误后，应借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税费-待抵扣进项税额”科目。
经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费—待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。应交增值税明细科目核算说明——10个1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2．“已交税金”，核算企业当月缴纳本月增值税额。
3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记相关科目。（税控两费）

4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。会计处理——科目设置
思考：顾客在酒店用餐与打包带走，洒店交税有区别吗

根据目前法规规定，餐饮服务是一种现场服务，如果是外卖或者购买者直接打包带走，则餐饮企业并未提供饮食场所，不符合餐饮服务的定义，相当于餐饮企业加工并销售食品，属于货物销售范围。（二）、营改增之后——主营业务收入科目的设置
（1）“主营业务收入”要按不同税率、征收率、免税项目分别核算。
“销售额”要分不同税率、征收率、免税项目销售额核算。
主营业务收入——应税收入

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二、购买专用设备如何进行处理
《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）：
自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。
1、增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

2、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
3、增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。
会计处理：
《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会[2012]13号）：在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。例、甲企业属于“营改增”的一般纳税人，2016年5月份购置税控专用设备支付12000元，交纳技术维护费600元，电子设备折旧年限2年，净残值为零。
（一）