





















起征点、免征额和扣除费用的税收概念要厘清近年来,社会对于税收的关注度越来越高,每年的“两会”提案中涉及税收的也是比较多,部分提案还成为热门。然而,在对涉税提案的报道中,时常出现一些用词不规范现象,容易引起误解。比如,对于热门的工商联关于个税的提案的新闻报道,多采取了提高“起征点”的说辞,对于从事税收工作的人来说,明白这个提法是不正确。日常新闻报道,对于起征点、免征额、减除费用(金额)等税收专业用词被错误使用的比较多,这里为此说说笔者一叶税舟的认识。一、起征点起征点,一般是指某一税种中,对其计算应该缴纳的税




增值税防伪税控专用设备初始发行◆概述需要使用防伪税控系统的增值税一般纳税人,可向主管税务机关申请。使用新的专用设备写入开票授权信息,专用设备经过初始发行后方可安装使用。(专用设备:增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘)◆纳税人办税时限第一步:请防伪税控系统服务单位对企业开票员进行培训;第二步:请防伪税控系统服务单位给企业安装防伪税控开票系统;第三步:携带符合规定的资料到办税服务厅申请办理。◆纳税人提供资料1.《税




食品公司虚开票补税罚款食苦果近日,青岛市即墨市国税局稽查局查处了一起利用虚开农产品收购发票逃税的案例,涉案的青岛某食品有限公司被处以补税罚款173万元。纵横对比疑点凸显2008年10月,即墨市国税局稽查局依法对青岛某食品有限公司2004年6月~2007年12月的账簿资料实施调账检查。该公司是韩国独资企业,使用农产品收购发票,生产加工冷冻蔬菜。翻开企业账簿,单从账务处理上看不出什么明显疏漏。检查人员分析,该公司使用农产品收购发票,应重点从原材料的购进环节和款项付出情况进行检查。于是检查人员将各类数据归类梳理




农林牧渔业税收优惠之七财产税、行为税二:15.农民搬迁建房用地免税。农民搬迁,原宅地恢复耕地,并且新建宅地不超过原宅地地基的,免征耕地占用税。16.综合性枢纽工程免税。属综合性枢纽工程的农田水利设施,可按为农业服务的直接效益占工程总效益的比重,确定耕地占用税的免征额。17.粮库用地免税。列入计划的中央直属储备粮食库建设项目占用耕地,免征耕地占用税。(国税发[1998]209号)18.三峡工程用地减税。对三峡工程建设占用耕地,在坝区和淹没区的,减按原应纳税额的40%征收耕地占用税。(国税函[1999]845




印花税实务举例例C公司出租房屋,同时又提供房屋维修,那么这项租房合同中订立的维修款也要贴花吗?同一凭证,因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率,如分别记载金融的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。(之所以如此,是解决避税问题,如果不如此规定,企业将税率低的项目金额扩大以避税)象你们公司,如果分开了,出租按千分之一贴花,房屋修缮按万分之三贴花,如果不分开,房屋修缮就不是修缮了,而是要和房租一样的税率了,你亏不亏呢。例D许多合同是以外币计价的,贴花时外




重新取得合法发票准许抵扣进项税款问:上个月,我公司新来的采购员小李在从某供货单位购买钢材时开得了一张增值税专用发票,进项税款为68万元,没通过主管国税局的认证,进项税款不允许抵扣。经鉴定,该发票为销售方以非法手段获得的。但是经税务机关调查核实,我公司与销售方存在真实的交易,专用发票上注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符,且没有证据表明我公司知道该专用发票是以非法手段获得的。我公司遇到的这种情况应该怎么办?答:国家税务总局《关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金




进口税收先征后返管理办法之申报审批工作规程根据财政部中国人民银行海关总署国家税务总局《关于印发《进口税收先征后返管理办法》的通知》(财预[2009]84号)规定进口税收先征后申报、审批工作规程如下:第十一条进口企业一般应在货物报关进口一年内,向纳税地海关申请办理返税。政策文件对返税期限另有规定的,按文件规定执行。进口时间以海关接受企业正式申报的时间为准。第十二条进口企业在申请办理返税时,应当提供以下材料:(一)申请返税的书面报告;(二)进口货物返税申请表(纸质和电子版光盘各一份、格式见附件1、2);(三)




如何加强企业所得税征管一是要进一步加大税收政策法规(包括发票管理法规)的宣传力度,创新宣传形式,积极开展共性和个性的日常纳税辅导,让政策真正深入纳税人,变成纳税人日常财务管理的依法自觉行动。应进一步加大税收典型案例的公告力度,以案说法,不断提高纳税人依法核算和依法纳税的遵从度,实现所得税汇缴质量和税源管理水平的双赢。二是要不断熟练掌握财会知识和拍卖法、合同法等税收相关法律法规。所得税管理的政策业务固然强,但财务基础知识和税收相关法律知识却是税务人员加强企业所得税管理必备的基本技能。应不断强化税务人员会计与




企业所得税汇算清缴政府补助填报流程例解一、企业所得税政策规定《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)关于“专项用途财政性资金作为不征税收入条件”规定,企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;③企业对该资金以及




吉林国税解答营改增的13个热点问题1.出租通信用塔(杆)按什么缴税?答:蜂窝数字移动通信用塔(杆),属于《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中的“其他通信设备”(代码699),出租通信用塔(杆)应按照出租有形动产缴税。一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的通信用塔(杆)为标的物提供的经营租赁服务可以选择适用简易计税方法计税。2.如何区分“劳务派遣”与“业务承包”答:劳务派遣公司提供的服务,有的属于劳务派遣服务,有的属于整体业务承包服务。劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各




关于纳税亏损的会计处理(二)某企业1992年初递延税款帐户无余额,企业上年末投入使用一项田定资产,原值80万元,不考虑净残值,采用直线法计提折旧,会计折旧年限8年,税法折旧年限4年。如果8年间企业一直适用30%的所得税率,并且假设企业在发生纳税亏损的年度,没有足够的理由确信亏损转后的期间内能有足够的纳税所得,在这种情况下,有关损益资料及纳税亏损的会计处理结果见下表(单位:万元)。199219931994199519961997199819992000合计会计折旧101010101010101080税法折旧




所得税热点问题汇编(国税篇)12014年底我公司用生产设备投资另一公司,请问在对外投资这一环节是否需要确认所得,应如何确认?答:需要确认所得。《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)第二条规定,企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额,计算确认非货币性资产转让所得。企业以非货币性资产对外投资,应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现。同时文件第一条规定,居民企业以非货币性资




现行资源税共确定了哪些税目和税率根据《中华人民共和国资源税暂行条例》附表规定,目前共设置七大税目,具体是:⑴原油⑵天然气⑶煤炭⑷其他非金属矿原矿⑸黑色金属矿原矿⑹有色金属矿原矿⑺盐,包括固体盐、液体盐。资源税采用幅度定额税率,实施级差调节,即对因资源赋存状况、开采条件、资源优劣、地理位置等客观存在的差别而产生的资源级差收入,通过实施差别税额标准进行调节。资源税采用的定额税率幅度见下表。资源税税目税额幅度表税目税额幅度一、原油8~30元/吨二、天然气2~15元/千立方米三、煤炭0.3~5元/吨四、其他非金属




厦门地税:纳税担保的规定(一)下列纳税人必须依法向主管国家税务机关提供纳税担保;1.未领取营业执照从事生产、经营的纳税人,应当依法向主管国家税务机关提供纳税担保人或者预缴税保证金,按期进行纳税清算。2.跨县(市)经营的纳税人,应当依法向经营地主管国家税务机关提供纳税担保人或者预缴纳税保证金,按期进行纳税清算。3.欠缴税款的纳税人,应当依法向经营地主管国家税务机关提供纳税担保人或者预缴纳税保证金,按期进行纳税清算。4.国家税务机关要求提供纳税担保的其他纳税人。(二)纳税担保的形式1.纳税人提供的并经主管国家




定期减免企业所得税优惠总结定期减免企业所得税优惠总结定期减免企业所得税优惠主要有15项,这15项中,有的从取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起享受,有的从企业获利年度起享受,有的是两免三减半,有的是五免,有的是三免三减半,还有五免五减半,单是年限问题,就足以让人绕晕。在此进行归纳总结,希望对大家有一定帮助。一、从取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起享受优惠的情形1国家重点扶持的公共基础设施项目企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投




重庆国税:企业账簿管理一、设置账簿从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,按照国家有关规定设置账簿。账簿,是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿,根据合法、有效凭证记帐,进行核算。纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定,并能正确




发票只认证未申报能否开具红字发票?问:我公司近日购买一批货物,增值税专用发票进行了认证。但这批货物出现质量问题,已全部退回,已认证的增值税专用发票当月没有申报,能否开红字发票冲回?答:《国家税务总局关于修订的通知》第十三条规定,一般纳税人在开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。第十四条规定,一般纳税人取得专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,或因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向主管税务




税务机关颇头痛股权转让价格偏低为何难调整《国家税务总局关于加强股权转让企业所得税征管工作的通知》(税总函〔2014〕318号)第四条第三款“重点排查以下风险点”之“股权转让价格偏低的交易”,但在征管实践中,股权转让价格偏低很难调整。若企业低价转让股权且申请资产损失扣除,税务机关可要求企业出具资产评估报告以证明其合理性,否则不允许其扣除资产损失;但若企业损失不扣除,税务机关则毫无办法。笔者就曾发现有些企业将股权低价转让给关联方且损失未税前扣除,如将成本100万元的股权1元转让给关联方。根据《企业所得税法》第




关于海关增值税专用缴款书问:我是做二间公司的帐,因不小心把A公司的海关增值税专用缴款书入到B公司电子系统上传国税网,且对比通过(B公司),但B公司无抵扣该笔进项税,导A公司无法网上认证对比该张发票,A、B公司该如何处理?答:根据《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》(2013年第31号)的规定,自2013年7月1日起,增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书,需经税务机关稽核比对相符后,其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。




外企买国产设备抵税有新规国家税务总局日前发出通知,对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税的有关问题作出详细规定。通知规定,企业购建的生产线、集成设备,由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成,应仅就其中属于国内制造的、且购进时按单项资产判定已符合固定资产标准的部分,给予抵免企业所得税。进口设备如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成的,不得抵免企业所得税。对企业就其符合规定单独计算享受定期减免税优惠的追加投资项目购买的国产设备,在计算购买国产设备投资抵免企业所得税时,应与同期


