职工薪酬准则与税法的差异及如何进行纳税调整1新职工薪酬准则的主要特点1.1建立了涵盖广泛的职工薪酬概念，使企业人工成本的核算更为完整和准确。1.2首次引入并规范了辞退福利的处理方法。1.3统一了各类职工薪酬的确认原则与会计处理方法。2职工薪酬准则与新所得税法的差异与调整2.1职工薪酬范围上的差异与调整新会计准则中的职工薪酬包括企业为获取职工服务而给予各种形式的报酬或对价，共有八项内容：职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金

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2025-01-04

企业工资薪金支出日常税收管理的关键点企业列入员工工资薪金制度，固定与工资一起发放的电话费补贴、交通通补贴等等是可以作为工资薪金支出的。工资薪金支出是企业所得税税前扣除的一个主要项目，所以工资薪金的税前扣除是税务机关税收管理的关键，对于企业而言应注重下面几个关键点：一、注意实际支付总局2015年34号公告出来之前，税法对工资薪金的处理是必须在当年”实际发放“才能扣除，当然对于下发薪的企业以及次年根据绩效考核发放年终奖的企业，甚至对于上市公司实行股权激励计划的企业是无法做到的，所以有些地方税务机关纷纷出台了地

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2025-01-04

“年薪制”比“月薪制”省税我国个人所得税的主要纳税群体——大部分工薪阶层都实行“月薪制”，即按月领取工资并按领取数额计算交纳个人所得税。若某月领取多月甚至一定时期的劳动报酬——比如季度奖、半年销售提成等，数额就比较大，适用税率就会“虚高”，就会“不公平”地增加纳税负担，甚至多达50%。笔者呼吁，为减少工薪阶层这个诚实纳税群体的负担，公平个税主要纳税群体的税负，在我国推广“年薪制”计税。“年薪制”是一种薪酬制度，同时也是一种计税制度，即按上一年度的月平均收入来申报纳税，可以把税率降到最低的一档。比如某单位2

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2025-01-04

内退工资和返聘工资如何会计处理问：我单位有内退职工，后又将其返聘，同时发放退休工资和返聘工资，请问内退工资和返聘工资在账务上如何处理？答：《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南规定，职工是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，也纳入职工范畴，如劳务用工合同人员。1、支付内退工资时：借：应付职工薪酬贷：银行存款计入

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工资薪金和工会经费等三项经费明细表及填报说明附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》填报说明一、本表适用于各类纳税人填报。二、本表填报纳税人本年实际发放、计提的全部工资薪金和工会经费等三项费用，按税收规定可扣除额、本年结转以后年度扣除额和以前年度累计结余数等情况。本表“非工效挂钩企业”第1至4列第10行“本期纳税调增额”分别填入附表四《纳税调整增加项目明细表》第3列第1至4行“纳税调增金额”。本表“工效挂钩企业”第1至4列第9行分别填入附表四第3列第1至4行“纳税调增金额”；第10行等于附表五第1行

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工资组成部分有哪些?工资的组成包含哪些工资组成部分有哪些?工资的组成包含哪些一、关于工资总额的计算工资总额的计算原则应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，不论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，均应列入工资总额的计算范围。二、关于奖金的范围(一)生产(业务)奖包括超产奖、质量奖、安全(无事故)奖、考核各项经济指标的综合奖、提前竣工奖、外轮速遣奖、

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如何准确把握“合理的工资薪金”？一年一度的企业所得税汇算清缴已经结束。在进行企业所得税汇算审核过程中，笔者发现在核对企业的工资薪金时，如何准确把握“合理的工资薪金”是个难题。基本案例飞飞公司是一家内资生产性企业，1998年成立，公司主要生产灯具及配套的塑料五金制品等，产品远销欧美国家。公司2009年销售额5000多万元，员工800多人。笔者所在的税务师事务所受托对其进行年度企业所得税汇算审核时，发现该公司工资列支金额为1500多万元，其中有签订劳动合同、交纳社会保险费的员工人数为750人，工资支出1450

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工资实行“两低于”办法的税前扣除问：我企业为新成立的企业，经批准执行“两低于”工资税前扣除办法，请问“两低于”办法执行后，我企业可以在税前扣除的工资包括那些内容，具劳动局解释是包括核定的工资总额、新增效益工资、新增人员工资，不知是否正确，如正确上述三项应该如何计算，另外是否有相关的允许税前扣除的文件？文件号是多少？文件全文在那里可以查到？最好可以提供文件全文。谢谢！答：《财政部国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税[2006]126号）规定：“原按国家规定可按照工资总额增长幅度低

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薪酬体系设计步骤薪酬体系设计根据企业的实际情况，并紧密结合企业的战略和文化，系统全面科学的考虑各项因素，并及时根据实际情况进行修正和调整，遵循按劳分配、效率优先、兼顾公平及可持续发展的原则，充分发挥薪酬的激励和引导作用，为企业的生存和发展起到重要的制度保障作用。一个设计良好的薪酬体系直接与组织的战略规划相联系，从而使员工能够把他们的努力和行为集中到帮助组织在市场中竞争和生存的方向上去。薪酬体系的设计应该补充和增强其他人力资源管理系统的作用，如人员选拔、培训和绩效评价等。基本步骤为实现上述目标，薪酬体系设计

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应付工资作假手段介绍1.利用工资费用，调节产品成本企业为了调节产品成本和当年利润，人为地多列或少列应计入产品成本的工资费用，从而达到调节利润的目的。例如，审计人员在审查某企业应付工资时，发现本年度工资费用比上年度有较大幅度的增长。经进一步审查得知，在建工程工资支出60万元计入生产成本。由此而增大了产品成本，随着产品的销售，必然会导致当年的利润减少。2.冒领**有些企业的会计人员利用会计部门内部管理不健全，虚列职工姓名，或者使原始凭证与记账凭证不一致，进行**。如审计人员在对一空调生产企业审计时发现，工资表

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发放奖金如何计税？问题：“个人所得税的计算与往年是否计提无关”依据如何。如企业在6月份计提了一笔奖金，未发放，到12月才发放，是否可在12月与当月工资一起合并纳税？其具体依据何种文件?回复：2005年1月1日实行的《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）对个人取得的全年一次性奖金计税办法进行了详细阐述。首先明确了全年一次性奖金的含义即全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇

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工资薪金中不征、免征个税或特殊情形新25项工资薪金中不征、免征个税或特殊情形！1按照国家统一规定发放的补贴、津贴《中华人民共和国个人所得税法》(主席令第四十八号，以下简称《个人所得税法》)第四条第三项规定：按照国家统一规定发给的补贴、津贴免纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第600号，以下简称《个人所得税法实施条例》）第十三条规定，税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的

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外籍个人工资及薪金所得的纳税规定对在中国境内无住所而在中国境内工作的外籍个人，其纳税义务的判定，是以一个纳税年度内在中国境内居住时间和任职受雇机构的具体情况来判定的。需要弄清楚的是：一、属于来源于中国境内的工资、薪金所得，应为个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金。即个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境内的所得。二、个人实际在中国境外工作期间取得的工资、薪金，不论是中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境外的所得。居

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支付工资必须通过”应付职工薪酬”科目核算吗？一、问题的提出有朋友问：我公司是每个月底发当月工资，我的做法是直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目，如果当月因特殊情况未能及时发放才记入“应付职工薪酬”科目，这样做有问题吗？是否一定要通过应付职工薪酬核算呢？二、为什么会有人提出这样的问题提出这个问题的朋友，估计是觉得工资核算经过“即先计提再发放”两个阶段太麻烦，因此，就产生了疑惑：能不能不计提，等实际发放的时候再直接计入成本费用呢？他们认为，反正最终都是计入成本费用，又有什么影响呢？三、工资通过“应付

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股权激励也应缴纳个人所得税基本案情A公司是化工园一家主要从事医药生产的未上市股份有限公司，2016年1月被认定为高新技术企业，公司原有股东为自然人吴某与B公司（也为未上市高新技术企业）。2016年8月，主管税务机关收到当地工商部门传递的涉及A公司的如下股权转让信息。1.吴某将60万股A公司股份转让给丁某，转让价款为0元；2.B公司将所持有的A公司400万股份转让给杨某，转让价款为0元，将A公司200万股份转让给周某，转让价格为0元。主管税务机关随后对该次股权转让开展了税务核查，经过核查，并调取了A企业股东

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如何判断工资、薪金的“合理性”工资、薪金总额是计算职工福利费等各项扣除限额的基数。因此，准确把握“合理的工资、薪金”，对正确核算所得税税基、防范纳税风险非常关键。一、工资、薪金合理性的认定《关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条明确，合理工资、薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定，实际发放给员工的工资、薪金。对其合理性确认时，可按5条原则掌握：1.企业制订了较为规范的员工工资、薪金制度；2.企业所制订的工资、薪金制度符合

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奖金与津贴的种类（1）奖金的种类。我国目前实行的奖金形式是多种多样的，根据不同的标准，奖金可分为不同的类别，其中有的相互交叉。①根据奖金的周期划分，有月奖、季奖和年度奖。②根据在一定时期内（一般指一个经济核算年度）发奖次数划分，有经常性奖金和一次性奖金。经常性奖金。指按照预定的时期，对日常生产、工作中超额完成任务或创造优良成绩的职工给予的例行奖金，一般可以是月奖或季度奖，如超产奖、节约奖等。经常性奖金应预先规定奖励条件、范围、标准和计奖期限等，使职工心中有数。经常性奖金按规定应列入工资总额。一次性奖金

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职工薪酬核算，就该这么办职工薪酬做为企业一项重要的成本支出，其实在日常核算中并不是很难，很多大型的公司都有专门的人力资源管理部门，主要考核和计算职工薪酬的工作都是人力资源部门的职责，财务部的任务就是按照他们的表进行账务处理，当然小公司可能都是一肩挑。其实职工薪酬核算就是个套路，你看一遍就知道了。核算其实主要分为两部分。个人部分和企业承担部分。个人部分也就是你的工资条，应发工资数字就是个人部分。企业部分就是你看不到的，这个是按照一定标准计算缴纳的社保和公积金。所以企业承担的人工成本不仅仅示你从工资表上看到的

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股权激励的模式有哪些？股权激励，也称为期权激励，是企业为了激励和留住核心人才而推行的一种长期激励机制，是目前最常用的激励员工的方法之一。股权激励主要是通过附条件给予员工部分股东权益，使其具有主人翁意识，从而与企业形成利益共同体，促进企业与员工共同成长，使他们能够以股东的身份参与企业决策、分享利润、承担风险，从而勤勉尽责地为公司的长期发展服务的一种激励方法。一、业绩股票是指在年初确定一个较为合理的业绩目标，如果激励对象到年末时达到预定的目标，则公司授予其一定数量的股票或提取一定的奖励基金购买公司股票。业绩股

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会计人如何让薪水加倍成长【导读】会计职场人如何在工作中提高效率?如何提高自己的薪水？以下七大秘诀希望对身在会计职场的你有所帮助。秘诀一、全心投入工作(workharderatwhatyoudo)当你工作时，一定要全心投入，不要浪费时间，不要把工作场所当成社交场合。光这个秘诀，如果你能长期实践，就能使你的生产力加倍。秘诀二、工作步调快(workfaster)养成一种紧迫感，一次专心做一件事，并且用最快的速度完成，之后，立刻进入下一件工作。养成这习惯后，你会惊讶地发现，一天所能完成的工作量居然是如此地惊人。秘

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