什么是应付工资企业按劳动制度的规定应付而未付给职工的劳动报酬，包括基本工资、经常性奖金和各种津贴等。应付工资之所以会构成企业的一项负债，是因为企业工资的发放日与资产负债表的编制不一致。实务中，企业当期的工资往往是在下一期期初支付的。在工资尚未支付之前，应付未付的工资实质上构成了企业对职工的一项债务。按照权责发生制原则，在每个会计期末，企业必须根据月末工资标准，对尚未支付给职工的工资，在月末的资产负债表上应反映为一项流动负债。应付工资的核算主要包括工资结算和工资费用的分配两个方面。财会部分进行工资结算的依据

王子****青蛙

2页

2025-02-13

工资薪金核算的内容企业所得税法实施条例规定，企业发生的合理的职工工资、薪金，准予在税前扣除。职工工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。1989年国家统计局第1号令《关于职工工资总额组成的规定》将企业工资总额分为6个部分。（1）计时工资。指按计时工资标准（包括地区生活补贴）和工作时间支付给职工的劳动报酬。主要包括：①对已做工作按计时标准支付的工资；②实行结

王子****青蛙

3页

2025-02-13

如何准确把握合理的工资薪金【导读】《企业所得税法实施条例》第三十四条规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。这里所称的工资薪金，是指企业每一纳税年度内，支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定：一、关于合理工资薪金问题。《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业

王子****青蛙

2页

2025-02-13

工资、薪金代扣个人所得税处理个人所得税实行源泉控制，即由支付人履行代扣代缴的义务，按照《个人所得税法》规定，扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：工资薪金所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得等。本文笔者主要讨论工资、薪金代扣代缴个人所得税款及账务处理问题。工资薪金所得计算个人所得税时采用5%——45%的九级超额累进税率，企业为职工代扣代缴个人所得税务有两种情况：1、个人负担税款，企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按

王子****青蛙

3页

2025-02-13

职工食堂经费补贴记工资还是福利问：职工食堂经费补贴，记工资还是福利？答：职工食堂经费补贴，记工资还是福利，有诀窍。职工食堂经费补贴，记入福利费科目还是工资科目呢？很多人说，当然是福利费啦。也有人说，如果记入福利费，超过工资总额14%的部分不得税前扣除，怎么办？温馨提醒您，只要我们将职工食堂经费补贴列入工资薪金制度，并固定与工资薪金一起发放，是可以纳入工资总额，作为计算福利费计算基数的。《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定，列入企业员

王子****青蛙

2页

2025-02-13

小企业应付职工薪酬的核算企业应付各项工资、奖金、津贴和福利费核算的基本账户是：应付职工薪酬和应付职工薪酬－职工福利账户。这两个的明细账的设置可按职工类别分别设置。(1)应付工资的账务处理。根据工资计算表做应付职工薪酬的账务处理：向银行提取现金备发工资，按实际提取数：借：现金贷：银行存款发放工资时、按实际发放数：借：应付职工薪酬贷：现金(2)工资分配的账务处理。工业企业当月发生的应付工资，凡是基本生产车间、辅助生产车间工人的工资，借记生产成本基本生产成本和生产成本辅助生产成本账户；各个生产单位的管理人员、技

王子****青蛙

2页

2025-02-13

不要错过！“应付职工薪酬”会计分录和最新政策点！职工的工资、奖金、津贴和补贴，大部分的职工福利费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，住房公积金、工会经费和职工教育经费一般都通过“应付职工薪酬”科目核算。1企业应当根据职工提供服务情况和工资标准计算应计入职工薪酬的工资总额，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，分录如下：借：管理费用——工资销售费用——工资生产成本（制造费用）——工资研发支出——工资等贷：应付职工薪酬——工资按每月应缴纳的社保公积金中，单位应承担的部分计提社保及住房公积金，分

王子****青蛙

4页

2025-02-13

带薪年休假计算方法按几倍算带薪年休假计算方法按几倍算1、带薪年休假天数的计算对于带薪年休假的天数，一般情况按照累计工龄即可推知，但由于年休假按公历年度计算，因而在入职和离职这两种特殊情况下其计算往往比较复杂。新入职的职工，连续工作满1年后，往往跨越年度，在计算其首次应享受带薪年休假时应当进行折算，即(当年度在本单位剩余日历天数÷365天)x职工本人全年应当享受的年休假天数;同样，对于离职员工，其离职年度的年休假天数也应进行折算，即(当年度在本单位已过日历天数÷365天)x职工本

王子****青蛙

2页

2025-02-13

给职工发放福利是否计入企业销售收入给职工发放福利是否计入企业销售收入根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业将资产移送他人用于职工奖励或福利，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。企业用外购商品发放福利费的行为，商品所有权已经从企业转移给了员工，完全符合上述文件的规定，因此在企业所得税上应视同销售计入企业所得税应纳税所得额。二、会计准则讲解对于发放非货币性福利的规定《企业会计准则讲解2011版第十章职工薪酬》中，对于企业发放给职

王子****青蛙

2页

2025-02-13

怎样确定加班工资基数?加班工资计算基数规定怎样确定加班工资基数?加班工资计算基数规定一、怎样确定加班工资基数第一、劳动合同明确约定了职工工资数额的，而该工资数额又与实际发放额相一致的，就应当以劳动合同中约定的工资作为加班费计算基数。基数应包括基本工资、岗位津贴等所有工资项目。至于何种项目属于工资范畴，则以国家统计局《关于工资总额组成的规定若干具体范围的解释》中规定工资总额概念为准。当然，由于加班费计算基数是以劳动者正常工作时间工资报酬为准，所以职工每月加班费可不计到下月加班费计算基数中。第二、劳动合同没有

王子****青蛙

2页

2025-02-13

职工薪酬的确认和计量1.职工薪酬确认的原则企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：(1)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本;(2)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本;(3)上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。2.职工薪酬的计量标准(1)货币性职工薪酬计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。

王子****青蛙

4页

2025-02-13

差旅补助限额扣除问答【问题】我公司董事长是外国人，平时不在公司领工资，但会不定期的从国外来中国进行经营管理，为此我公司按每天150欧元付给老板差旅补助，请问这种差旅补助有限额吗？可以全额所得税税前扣除吗？需要代扣代缴个人所得税吗？【解答】《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]089号）第八条关于董事费的征税问题规定，个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的

王子****青蛙

2页

2025-02-13

确认发放应付职工薪酬的会计分录处理（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴。企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记应付职工薪酬工资科目，贷记•银行存款、库存现金等科目；企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记应付职工薪酬科目，贷记银行存款、库存现金、其他应收款、应交税费应交个人所得税等科目。在实务中，企业一般在每月发放工资前，根据工资结算汇总表中的实发金额栏的合计数向开户银行提取现金，借记库存现金科目，贷记银行存款科目；然后再向职工发放。【例1】A企业根据

王子****青蛙

4页

2025-02-13

实习在校生取得的报酬应按照“劳务报酬”or“工资薪金”缴纳个人所得税?【案例】某公司与某学院在2015年至2017年期间签订了实习协议。协议规定：某学院推荐学生进行实习，实习期间，经过培训能独立上岗学生支付报酬：2000元/月+计件奖金，不缴纳五险一金。实习期满，该公司根据人员需求，学生毕业后可以转为劳务用工，如没有需要，则将实习学生退回学校。请问：上述在校学生实习期间取得的报酬，应该按照劳务报酬还是工资薪金缴纳个人所得税？政策依据：国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发【19

王子****青蛙

2页

2025-02-13

年终员工聚餐发生的费用可计入职工福利费进行税前扣除吗？问题描述：企业年终员工聚餐发生的费用，可以计入职工福利费进行税前扣除吗?问题答复：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。另外，根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)文件的规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备

王子****青蛙

2页

2025-02-13

已计提无力支付的合理工资薪金支出税前扣除问题《企业所得税法》及其实施条例中对工资薪金支出的表述《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第二十七条、第三十四条作了进一步的明确：(一)有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出；(二)合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出；(三)企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除；(四)工资薪金，是指企

王子****青蛙

8页

2025-02-13

福利补贴和工资一起发税前扣除说明企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定：《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：(一)尚未实行分离办社会职能

王子****青蛙

3页

2025-02-13

福利性补贴和工资薪金一起发放如何扣除工资薪金的一个重要税会差异是企业在会计上纳入工资薪金的福利性补贴，在税收上作为职工福利费处理，随着《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号，以下简称34号公告）的发布，这一差异被弥合。《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）第二条规定：“企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工

王子****青蛙

2页

2025-02-13

应付职工薪酬的会计分录问：有关应付职工薪酬的会计分录如何编制？答：应付职工薪酬科目应当按照工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。（一）确认应付职工薪酬1、货币性职工薪酬（1）生产部门人员的职工薪酬，借记生产成本、制造费用、劳务成本等科目，贷记应付职工薪酬科目；（2）管理部门人员的职工薪酬，借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬科目；（3）销售人员的职工薪酬，借记销售费用科目，贷记应付职工薪酬科目；（4）应由在建工程、研发支出负

王子****青蛙

3页

2025-02-13

企业间互换奖励积分的会计处理一、企业间奖励积分互换账务处理的基本思路与其他企业积分互换的业务存在两种情况：一是能分清积分配分来源，二是不能分清积分配分来源的互换业务。1.能分清积分配分来源的会计核算。若是本企业的客户用积分兑换其他企业的积分：客户用于兑换其他企业积分所减少的积分数所对应的公允价值，由本企业借记“递延收益”，贷记“其他应付款——某企业”、“预计负债”。待客户在其他企业兑换积分行权时，由本企业借记“其他应付款——某企业”，贷记“银行存款”，同时借记“预计负债”，贷记“营业外收入”。若是其他企业

王子****青蛙

3页

2025-02-13