01-【制度】-05-固定资产折旧制度.docx

制度名称固定资产折旧制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1条目的为明确企业固定资产折旧的核算与控制，特制定本制度。第2条固定资产折旧固定资产的折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。第3条责任单位1．财务部负责企业固定资产的折旧核算。2．资产管理部和固定资产使用部门协助完成折旧核算。3．财务总监批准固定资产的折旧方法、使用年限及净残值率。第4条在用固定资产折旧范围1．房屋和建筑物。2．季节性停用和大修停用的固定资产。3．融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。4．在用机器设备、计算机设备、运输工具、工具器具等。第5条在建固定资产折旧范围1．在年度内办理竣工决算手续的，按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整已计提的折旧额，作为调整当月的成本、费用处理。2．如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，调整原已计提的折旧额，同时调整年初留存收益各项目。第6条不需计提折旧的固定资产1．房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产。2．以经营租赁方式租入的固定资产。3．已提足折旧且继续使用的固定资产。4．按规定单独估价作为固定资产入账的土地。第7条固定资产折旧时间和总额1．按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。2．企业在每年年底对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，并根据复核结果进行调整。具体内容如下。（1）使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。（2）预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。（3）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。3．固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧。4．提前报废的固定资产，也不再补提折旧。5．固定资产应提折旧总额=该项固定资产的原值—预计残值+预计清理费用。第8条固定资产折旧年限和净残值率固定资产折旧年限和净残值率一览表固定资产类别折旧计提年限净残值率房屋及建筑物20×%机器设备10×%运输工具10×%工具及其他生产用具10×%计算机设备5×%办公家具5×%电视机、复印机、文字处理机5×%说明净残值率一般在3%～5%之间第9条固定资产折旧方法1．年限平均法（直线法）年折旧额＝[固定资产原价×(1—预计净残值率）]/固定资产预计使用年限月折旧额＝固定资产年折旧额/122．工作量法（以每单位工作量耗费的固定资产价值相等为前提）。每单位工作量折旧额＝（固定资产原价—预计净残值）/固定资产预计使用年限内可完成的总工作量3．双倍余额递减法（不考虑固定资产净残值的前提）年折旧率＝2/预计使用年限×100%月折旧率＝年折旧率/12月折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率4．年数总和法（年限合计法）年折旧率＝（预计使用年限—已使用年限）/[预计使用年限×（预计使用年限+1）/2]×100%月折旧率＝年折旧率/12月折旧额＝（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率预计净残值＝固定资产原价×预计净残值率第10条生效执行此制度自颁布之日起执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期制度名称固定资产保管制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条为规范固定资产的使用和保管，提高固定资产的使用率，特制定本制度。第2条固定资产的保管以“谁使用谁保管”为原则，使用部门或使用人是第一保管人和日常保养人。在使用部门或使用人发生更替时，应及时办理固定资产移交手续。第3条管理权限。1．资产管理部负责建立固定资产卡片和台账。2．财务部负责登记固定资产总账，并协助资产管理部进行固定资产清查。第2章编制固定资产目录第4条编制固定资产目录及统一编号，是实行固定资产归口分级管理与建立岗位责任制的重要基础工作，是编制固定资产台账、建立固定资产卡片、进行维修、编制统计报表及进行固定资产核算与管理的依据。第5条固定资产目录按每一固定资产项目进行编制。第6条固定资产项目是指一个完整的独立物体，或者连同其必不可少的附属配套的综合体。第7条编制目录时，要注意划清两个界限。1．划清固定资产与低值易耗品的界限。2．划清生产用和非生产用固定资产的界限。第8条编制固定资产目录及统一编号时应注意以下5个事项。1．进行固定资产编号时应遵循统一规定的编号方法。2．号码一经编定不能随意变动。3．新增固定资产应从现有编号依次续编。4．每一固定资产编号确定后，实物标牌号应与账面编号一致。5．编号只有发生固定资产处置，如固定资产调出、报废等情况时才能注销，并且编号一经注销通常不能补空。第3章建立固定资产卡片第9条建立固